Diferença entre arrendamento operacional e arrendamento mercantil | Arrendamento operacional versus arrendamento de capital

Diferença-chave - Arrendamento operacional versus arrendamento de capital

As empresas exigem uma série de ativos tangíveis que podem ser comprados ou alugados. A compra de um ativo tangível requer uma parcela de fundos ao mesmo tempo, portanto, não será viável para todas as empresas. Alternativamente, o arrendamento mercantil é uma opção conveniente, uma vez que o pagamento pode ser feito a parcelamento. O arrendamento operacional eo arrendamento mercantil são as duas opções disponíveis se a decisão de locação estiver sendo considerada. Em ambos os casos, os pagamentos periódicos de locação são feitos para a parte que possui o ativo pela parte que obtém o contrato de arrendamento. A principal diferença entre arrendamento operacional e arrendamento mercantil é que o patrimônio deve ser transferido de volta ao proprietário no final do período de locação em locação operacional, enquanto que a propriedade do ativo é transferida para a parte que arrenda o ativo no final do contrato de locação no contrato de arrendamento mercantil.

ÍNDICE

1. Visão geral e diferença de chave

2. O que é arrendamento operacional

- Contabilização de arrendamentos operacionais

3. O que é Capital Lease

- Contabilização de aluguéis de capital

4. Comparação de lado a lado - Arrendamento operacional versus arrendamento de capital

5. Resumo

O que é arrendamento operacional?

Sob um contrato de arrendamento operacional, o locador (a parte que concede o contrato de arrendamento, na maioria dos casos, é uma empresa de leasing) transfere o ativo para o locatário (a parte que adquire o arrendamento) para ser usado em operações comerciais. A propriedade do ativo continua a permanecer com o arrendador e o pagamento do arrendamento é devido pelo arrendatário pelo uso do ativo. As diretrizes contábeis para arrendamento operacional são fornecidas de acordo com a IAS 17 - 'Locações'.

Contabilização de arrendamentos operacionais

O registro de um pagamento de locação operacional é muito menos complicado em comparação com um contrato de arrendamento mercantil. Os pagamentos de locação devem ser registrados como uma despesa na demonstração do resultado sobre o período de locação de forma linear (mesma parcela por ano). Os pagamentos de locação serão registrados como despesa e refletirão na demonstração do resultado nas despesas operacionais.

E. g. ABC Ltd (locatário) aluga um edifício de US $ 200.000 por um período de 10 anos a partir da empresa de locação DEF (locadora) O pagamento de locação por ano é de US $ 20.000.

Entradas para ABC Ltd, Rent A / C DR $ 20 000

Caixa A / C CR $ 20 000

O que é Capital Lease

A propriedade do ativo será transferida para o locatário no final do contrato de arrendamento após o pagamento da parcela final de arrendamento.Este tipo de arrendamento também é comumente chamado de "locação financeira". No início do prazo de locação, as locações financeiras devem ser registradas como um ativo pelo locatário. O encargo financeiro para o arrendamento, bem como a redução do passivo pendente, devem ser apresentados nas demonstrações financeiras. O locatário também deve cobrar a depreciação do ativo com base na política da empresa. A IAS 17 afirma que a política de depreciação deve ser a mesma para os ativos detidos ou arrendados.

Contabilização de arrendamentos de capital

A contabilização de uma locação de capital é complicada do que uma locação operacional e as seguintes etapas devem ser seguidas.

Passo 1: Reconhecimento Inicial do Ativo

Para isso, o valor presente de todos os pagamentos de locação deve ser calculado e esse valor será registrado como o custo do ativo.

E. g. A PQR Ltd aluga um veículo que tem um valor presente de pagamentos de arrendamento de US $ 150.000. A entrada dupla será

Edifício A / C DR $ 150, 000

Conta de passivo de capital A / C CR $ 150 000 < Passo 2: Pagamentos de locação

Os pagamentos de locação devem ser feitos periodicamente, onde o pagamento contém uma parcela de juros e pagamento de capital. Gradualmente, à medida que os pagamentos de arrendamento progridem, o saldo da conta do passivo de arrendamento mercantil será reduzido para zero. (devido aos pagamentos de capital) Considerando o exemplo acima,

E. g. O pagamento de locação é de US $ 1, 500, que é dividido em US $ 250 para juros e $ 1, 250 para pagamento de capital.

Conta de passivo de capital A / C DR $ 1, 250

Despesa de juros A / C DR $ 250

Contas a pagar A / C CR $ 1, 500

Passo 3: Depreciação

Depreciação deve ser cobrada para o ativo com base na política de depreciação da empresa. Continuando com o mesmo exemplo,

E. g. O veículo com valor de US $ 150 000 tem uma vida útil econômica de 5 anos sem valor de revenda. Assim, a taxa de depreciação por ano é de US $ 30 000 ($ 150, 000/5)

A entrada dupla para isso é

Depreciação A / C DR $ 30 000 <

Depreciação acumulada A / C CR $ 30 000

Figura 1: Contabilidade para arrendamento mercantil é complicado do que contabilizar um contrato de arrendamento operacional

Qual a diferença entre arrendamento operacional e arrendamento mercantil?

- diff Artigo Médio antes da Tabela ->

Arrendamento Operacional versus Arrendamento de Capital

A propriedade do ativo permanece com o locador.
A propriedade do ativo é transferida para o arrendatário no final do período de locação.	Natureza do Contrato
O contrato de locação operacional é um contrato de locação.
Capital alugar um contrato de empréstimo.	Vários Custos e Riscos
O risco do risco é suportado pelo risco de obsolescência, custo de reparos e manutenção.
Risco de obsolescência, custo de reparos e manutenção são suportados pelo locador.	Rescisão do contrato de arrendamento
O contrato pode ser rescindido a qualquer momento com o consentimento do locatário e do locador sem compensação adicional.
A rescisão exige que o arrendatário pague todos os pagamentos de locação em atraso em um montante fixo.	Resumo - Arrendamento operacional versus arrendamento mercantil

A principal diferença entre arrendamento operacional e arrendamento mercantil depende da parte que possui a propriedade do ativo.O arrendamento operacional é conveniente para conta e é um arranjo simples onde os pagamentos do aluguel são feitos. O contrato de arrendamento mercantil, por outro lado, exige que o arrendatário suportar todos os custos durante o período de locação; No entanto, a vantagem mais significativa disso é que, uma vez que os pagamentos de arrendamento são concluídos, o patrimônio pertence ao locatário, portanto, o arrendamento mercantil é um método popular de financiamento de ativos entre muitos negócios.

Referência:

1. "IAS Plus. "

IAS 17 - Locações. N. p., n. d. Rede. 22 de fevereiro de 2017. 2. "O que é a contabilização de um contrato de arrendamento mercantil? - Perguntas e Respostas - AccountingTools. "

Contabilidade CPE & Books - AccountingTools. N. p., n. d. Rede. 22 de fevereiro de 2017. 3. "ACCA - Think Ahead. "

ACCA Global. N. p., n. d. Rede. 22 de fevereiro de 2017. 4. "Efeitos de Capital vs. Arrendamentos Operacionais - CFA Nível 1. "

Investopedia. N. p., 18 de abril de 2008. Web. 22 de fevereiro de 2017. Cortesia da imagem:

1. "Ilustração-de-Novo-Arrendamento-Contabilidade-TRIRIGA" Por Johnclark1968 - O Novo Padrão de Contabilidade de Arrendamento e Você, TRIRIGA Inc., julho de 2010 (Domínio Público) via Commons Wikimedia